[ 角聲網上電台 ]
[ 每週理財節目 ]
[ 理財分半鐘 ]
主頁 節目重溫 理財文章 其他文章 精明消費 資源推介 教牧理財 林修榮簡介
搜索
 
理財分半鐘/理財極短篇
提防年金(ANNUITY)產品
號角月報專欄
投資探討
子女大學教育(包括申請大學和經濟援助)
遺產規劃與慈善捐獻
禮物贈與(GIFTING)
稅務專題 - 一般話題
稅務專題﹕與外國人或國外收入有關的稅例
稅務專題﹕與小商業有關的稅例
稅務專題﹕與房地產有關的稅例
稅務專題﹕與退休儲蓄有關的稅例
稅務專題﹕與子女有關的稅例
稅務專題﹕與股票投資有關的稅例
保險指南
夫婦同心理財
僱員股權
地產投資
問題解答
社會安全退休制度
 
電子郵箱﹕
money@cchc.org
novel
「書中短短的真人真事, 串成一幅愛的圖畫, 讓我看到人間依然有情有愛。」(一讀者)本書由中信出版, 不到一年已印第九版,可在 ccmbookroom.org 訂購

 

主頁 > 理財文章 > 遺產規劃與慈善捐獻 > 實物資產亦可捐獻  

實物資產亦可捐獻

增值資產

增值資產,包括股票、共同基金、房地產等;捐獻持有期一年以上的增值資產,其稅務好處更大。但如先出售這類資產,然後再捐獻所得款項,便要支付長期資產增值稅(Capital Gain Tax),稅率為百分之十至二十,並需另付州收入稅;如果直接捐獻這些資產,即可避免為資產之增值而繳稅,且同時可按資產的「公平市場價值」(Fair Market Value)扣稅。

例如甲君,幾年前以三千元購入之股票,現在市值為二萬元。甲君本身的稅率,為百分之三十一。假如甲君自己將股票出售,便要為一萬七千元贏利付稅三千四百元,即只實得一萬六千六百元;若將此筆贏利捐獻,則可有五千一百四十六元獲減稅。但是,如果甲君直接將股票捐獻,除可完全避繳利得稅三千四百元外,減稅金額亦增至六千二百元,因捐獻市值為二萬元而非一萬六千六百元。在甲君獲得較大稅務好處同時,受惠團體也獲得價值較高的捐獻。

需要特別注意的是,如果捐獻資產的持有期,為一年或以下,則只能按資產之成本扣稅。此外,捐贈貶值資產,通常是不明智的,應先自行賣出這類資產,然後用虧蝕(Capital Loss)部分來扣稅,之後再捐出得到的現金。

捐獻股票的最簡單方法,是書面指示證券公司,將股票直接轉入受惠機構的證券公司戶口。不同的證券公司,有不同的程序和表格,通常整個過程需幾天完成。如果捐獻者手上持有股票證券,即可在證明書後面簽名,然後直接交給受惠機構。另一個方法,是透過「捐獻者指示基金」(donor- advised fund)捐獻。

「捐獻者指示基金」(donor-advised fund)

「捐獻者指示基金」,程序簡單方便。富達(Fidelity)、嘉信理財(Charles Schwab)、Vanguard等幾家重要證券公司,近年來都提供「捐獻者指示基金」服務,用法近似私人基金會(Private Foundation),但免去麻煩的免稅申請手續和費用,為捐獻股票與現金提供不少方便。

開設捐獻基金帳戶後,就可以將現金或股票放入帳戶,即使當時未決定捐獻對象,也可以馬上在該稅務年度,將捐獻市值扣稅。當捐獻之股票存入基金帳戶後,證券公司就會將它們出售,並將資金投資到捐獻者預先選擇的共同基金。該帳戶內的資金及收益和增值,都不可歸還捐獻者,但會增加將來用於捐獻的金額。戶主會接到月結單,且大部分帳戶資料都可在網上查閱。

提供「捐獻者指示基金」之券商的服務比較:

基金名稱

Charitable Gift Fund

Charitable Endowment Program

The Charitable Gift Fund

公司名稱

Fidelity Investments

Vanguard

Charles Schwab

查詢電話

1-800-682-4438

1-888-383-4483

1-800-746-6216

網址


www.charitable-gift.org

www.vanguardcharitable.org

www.schwabcharitable.org

最低開戶金額

一萬元

二萬五千元

一萬元>

最少加存金額

一千元

五千元

一千元

賬戶之年服務費


結存低於五十萬元為百分之一

結存低於五百萬元為百分之零點四五

結存低於五十萬元為百分之零點七五

最少結存金額

一千元

五千元

二千五百元


每年免費捐贈次數

無限

結存低於五十萬元為十次;五十萬至一百萬元為二十五次


十二次

每次捐贈費用

無/p>

二十五元

十元

每次最少捐贈金額

二百五十元

五百元

二百五十元

戶主每年最少要捐出帳戶內百分之五的結存。戶主指定的捐獻方式,是向證券公司「推薦」受贈機構。當證券公司證實,該機構為認可之免稅機構後,就會售出帳戶內指定金額的共同基金,然後給受惠機構發出支票。Fidelity公司,可以讓捐獻者指定,按月自動對某機構捐獻,信徒可藉此程序作十一奉獻。

此「捐獻者指示基金」帳戶,可指定開戶者去世後,由子女或他人繼續使用。

退休帳戶

在有生之年,捐獻這類帳戶,並沒有太大稅務優惠。即使將退休金直接捐獻給受惠機構或免稅機構,國稅局亦會視為提取退休金,故需支付收入稅。當然,捐贈的金額可以扣稅。

不過,可以指定受惠機構作為退休帳戶的受益單位(Beneficiary)。這樣,這筆款項將來就不會算為遺產,亦可避免付入息稅。

僱員購股權(Employee Stock Option)

要視僱員購股權類型而定。如果是「ISO (Incentive Stock Option)」購股權,任何轉移包括捐獻給慈善機構,均不可以;如果是「Non-qualified Stock Option」購股權,則要視僱主是否允許員工將購股權轉移或捐獻,故須向僱主查詢。

由「ISO」購股權內買入的股票,稅例上有特別的持有期規定:行使購股權後的一年和獲得購股權後的兩年,兩者之間依較遲的日期。假如在特別持有期內捐獻股票,便成為「不合資格的出賣」,會導致不利的稅務後果。因此,須與會計師商議。

由Non-Qualified Stock Option 購入的股票,則沒有特別持有期規定,但最好是已持有一年以上,便可以其市值扣稅。

人壽保險

有些人購買有人壽保險,以為家人子女提供保障。當子女長大成人、經濟獨立後,便不再需要依靠人壽保險,此時可考慮將未來之保險賠償金捐獻。

捐獻人壽保險,有兩種作法:

一.通知保險公司,將保單受益人(Beneficiary)改為受惠機構,除幫助受惠機構外,也可避免遺產稅,對遺產市值高而可能付遺產稅的人,這是省稅的方法之一。

二.通知保險公司,將保單擁有人(Owner)轉為受惠機構,其稅務好處更大:該保單之公平市場價值(Fair Market Value)或已付之保費(以兩者較低者為準),可在捐獻當年扣稅。

舊物品

其他非現金資產,包括舊衣服、舊家庭用品(傢俬、電器、毛巾等)及舊車。捐獻此類物品,亦可將資產市值扣稅。
有些慈善機構,接受舊汽車捐獻,並發出扣稅收據。不少機構,連不能開動的舊車也接受。當然,汽車狀況會影響其扣稅的「公平市場價值」(Fair Market Value)。

受惠機構發出的扣稅收據,一般不會訂定該車市值,但會列明汽車牌子和型號、車身號碼、哩數及汽車狀況,故捐獻人通常要自定市值。

市值在五千元以下,證明手續比較簡單,只要由Kelly Blue Book 或 Edmund's之類資料中,找到相關價值作證明即可。此外,有關該車的維修資料也應保留,以用來證明汽車狀況。市值超過五千元,便要由職業估值師評估,並需填寫第8283號稅務表格。有些受贈機構,提供評估服務。

也有慈善機構,接受舊衣服或家具,扣稅的價值,為舊衣店或舊貨店的銷售價。http://www.taxwizzard.com/donated.html網址,可提供舊衣物參考價值。