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作個聰明的捐獻者

神要基督徒作個樂意的施予者(林後9:7)。然而,基督徒如對有關慈善捐獻稅例有認識的話,他們亦可同時作個聰明的捐獻者。

1. 以慈善捐獻作扣稅有沒有限制?

報稅年度內作的慈善捐獻,假如報稅時是用逐項扣稅(schedule A)方法報稅的話,捐獻的市值通常是全部可以用來扣稅的。

但是,對某些納稅人來說,捐獻扣稅額可能會有些上限。第一,捐獻扣稅的總額不可超過該年「調整總收入」(即1040表格的第37行AGI) 之50%。第二,如果捐獻是以有長期資產增值資產形式(例如股票)的話,就不可超過AGI 之30%。任何剩餘未用的扣稅額可在五年內使用。

有些高收入的捐獻人仕,可能會失去部份的逐項扣稅額(包括慈善捐獻扣稅額)。在2015年度,總調整收入達 $258,250(單身)或$309,900(已婚共同報稅)的捐贈人仕,便開始失去部份逐項扣稅額,其計算的方法是﹕總調整收入超出以上金額每一元,逐項扣稅額便減少3%,最多可以失去逐項扣稅額的80%。

2. 我可否捐獻非現金資產?

當然可以。事實上,捐獻非現金資產往往是更聰明的。其中較普遍的捐獻資產,是持有期超過一年以上,並且已升了值的股票。

假如您出售這些股票,然後作現金捐贈,您首先要支付長期資產增值稅,聯邦稅稅率按個人收入而定,大多是15%;此外,需另付州稅,加州州稅的「實際稅率」(在聯邦稅上作扣稅之用後)大約為3%-7%之間。但如果您將未賣出的股票直接作捐獻,就可以免按資產增值繳稅,並同時可以按股票的市值扣稅。(注意﹕假如捐獻股票的持有期在一年或以下,就只能按股票成本扣稅)

3. 如果捐獻已貶值的資產又如何呢?

捐贈已貶值的資產,通常都不是明智的。您應自行賣出這類資產,用虧蝕來扣稅,之後再捐出得到的現金。

4. 我怎樣可以捐獻股票?

最簡單的方法,就是以書面指示您的證券公司,去將股票直接轉入教會的證券公司戶口堙C不同的證券公司都有不同的程序和表格,閣下應該詢問自己的證券公司,通常整個過程需幾天時間。如果您手上持有股票證券,你就可以在證明書後面簽名,然後交給教會。

還有第三個方法,是以較方便的程序去長期捐獻股票,這就是透過"捐獻者指示基金"(donor- advised fund) 作捐獻,請參閱以下說明。

5. 我怎樣計算捐獻股票的扣稅金額?

教會會發給您一張收據,上面注明捐獻日期、股票數目和股票名稱。雖然教會不會在收據上提供股票市值,但您可以隨時找到上市公司股票市值,您應該保存一份有股票報價的報紙在檔案堙C股票市值是捐獻當日最高和最低的平均價。如果捐獻當日是週末或假日,就可以用前一天和後一天的最高和最低平均價來計算市值。

捐獻日期是以捐獻物被"無條件地遞送"到受贈機構的日期為準。如果您親自將股票證券交給教會,當日就是捐獻日期。如果閣下將股票證券寄給教會,寄出當日就是捐贈日期。如果閣下通知證券經紀去將股票轉到教會,股票轉戶正式記錄日期就是捐獻日期。

6. 用"捐獻者指示基金(donor-advised fund)"來捐獻股票有什麼好處?

好幾間主要的證券公司 (Fidelity, Charles Schwab, Vanguard) 近年來都提供「捐獻者指示基金」,使捐獻股票更方便。您開設捐獻帳戶後,就可以將現金或股票轉到帳戶堙A即使您仍未決定捐獻的對象,也可以馬上在該年將捐獻市值可作扣稅之用。當您將捐獻之股票存入帳戶後,證券公司就會將它們出售,並將資金投資到您預先選擇的共同基金。該帳戶在內的資金,及收益和增值都不可以歸還捐獻者。戶主會接到月結單,而且大部分帳戶資料都可在網頁上找到。

戶主每年最少要指定捐出帳戶百分之五的結存。戶主指定的方式,是向證券公司「推薦」受贈機構。當證券公司證實該機構是一個認可的免稅機構後,就會售出帳戶內指定金額的共同基金,然後發出支票給受惠機構。Fidelity更可以讓閣下指定按月自動對某受惠機構作捐獻,信徒可藉此程序作十一奉獻。

7. 我怎樣可以得到這種基金帳戶的資料?

您可致電證券公司去索取資料手冊及開戶表格﹕1-800-682-4438 (Fidelity), 1-888-383-4483 (Vanguard) 和1-800-746-6216 (Schwab)。或流覽他們的網頁﹕www.charitable-gift.org (Fidelity), www.vanguardcharitable.org (Vanguard)和 www.schwabcharitable.org (Schwab)。林修榮準備了一份中文資料,比較三家證券公司的基金重點,歡迎到http://www.moneyradio.org/showSubCategory.php?SCID=219下載。

8. 作其他非現金捐獻(例如舊衣服或玩具)是否可以扣稅?

可以的。舊衣服、舊家庭用品(例如傢俬,電器,毛巾等),甚至舊車的市值,都可用作扣稅。但要小心去決定它們的市值。請參考國稅局561號刊物的指示。

9. 作現金捐獻時,我需要什麼證明文件?

如果捐贈金額低於$250,已兌現的支票或受贈機構收據,都足以作捐獻的證明文件。國稅局也會接受其他「可靠的書面記錄」(例如﹕奉獻信封,記事簿備註或日記),但這些記錄需有註明捐獻金額、捐獻日期和教會名稱。

如果捐獻金額為$250或以上,則必須有受贈機構發出的書面收據作證明。

不論您在該年度以內捐獻該機構的總金額是多少,以上規定乃按個別捐獻金額而定。

10. 當作非現金捐獻時,我需要什麼證明文件?

非現金捐獻所需要的證明文件非常嚴格。低於$250的個別非現金捐獻,需要受贈機構發給一張列明姓名、日期、地址和捐贈物細節的收據。您也需要保存良好的捐贈財物記錄,包括受惠機構名稱、捐贈地點、市值和計算方法。

假如非現金捐獻金額是$250至 $500之間,除上述證明文件之外,受贈機構還要聲明您是否有得到任何物品或服務作回報。

假如非現金捐獻金額是$501至 $5000之間,除上述證明文件之外,您的記錄更要列明﹕捐獻物件的來源、購買日期和非股票物件的購買價錢。捐獻人在報稅時,也要附上國稅局8283表格的A部分堛熔1和第2部分。

假如非現金捐獻金額是$5000以上,除上述證明文件外,您需要有認可估價師的報告,來證明物件的市值(捐獻上市公司股票除外)。捐獻人需要填寫8283表格的B部份的第1和第2部份,估價師填寫第3部份。然後受贈機構需要填寫第4部份。捐獻人報稅時要連同這表格寄入國稅局。

11. 為教會或慈善機構做義工時,所花費的時間和費用是否可扣稅?

做義工時某些個人支付的費用是可以扣稅的,這些費用包括﹕交通費,合理的膳食費和住宿費。交通費可按實際費用或按每英里$0.14計算。但是作義工的工資價值或服務價值,就不可以扣稅。可扣稅的費用要填在Schedule A的慈善捐獻一欄內。

12. 我可否捐獻我的個人退休帳戶(IRA)或其他退休帳戶?

去年有一條新稅例,讓有些人可以直接將傳統IRA作捐獻,在報稅時無需將該IRA金額作為收入報稅,可是這個稅例只適用70歲半以上人士,每年捐獻的金額不能超過十萬元。由於稅例規定這些納稅人每年要作一個「起碼提取」,捐獻的金額也計算在這位納稅人需要作的「起碼提取」。這個新例目前只在20062007年有效。

70歲半以下的朋友,依然不能直接捐獻IRA,他們要先將IRA作提取,然後才作捐獻。提取的金額當然要當為收入報稅,但捐獻的金額是有可能扣稅,但納稅人需要使用「逐項扣稅」(ITEMIZED DEDUCTION)才可以將捐獻金額扣稅,此外,假如收入超過某一個金額,逐項扣稅的金額便會削減,所以,對大多數人士而言,捐獻IRA在稅務上都有限制的。

您可以指定慈善機構作為退休帳戶的受益單位(BENEFICIARY

13. 我可以捐獻僱員購股權(Employee Stock Option)嗎?

這要視乎您的雇員購股權的類型而定。如果您擁有的是Incentive Stock Option "ISO" 的購股權,任何轉移(包括捐獻給慈善機構)是不可以的。但如果您擁有的是Non-qualified Stock Option購股權 ,便要視乎您雇主是否允許員工將購股權作轉移或捐獻,請向您僱主查詢。

14. 我可以捐獻由僱員購股權買入的股票嗎?

這也是要看您本身擁有的購股權類型而定。由ISO 購股權內買入的股票,稅例上有一個特別的持有期規定,就是(一)行使購股權後的一年和(二)獲得購股權後的兩年兩者之間較遲的日期。假如您在特別持有期內捐獻股票,便會成為「不合資格的出賣」,引致不利的稅務後果。請與您的會計師商議。

假如股票是由NON-QUALIFIED STOCK OPTION 購入的,便比較簡單,因為沒有特別持有期規定,但這些股票最好是已經持有一年以上,便可以其市值作扣稅用,請參閱本文第二項。

15. 在我一生之中,是否還有其他途徑可以捐獻產業?

在有生之年,除了可以直接捐獻產業,來用市值作扣稅用外,還有一些工具,可用來捐贈產業,同時又可在一生中繼續獲得該產業的收入。設立「慈善餘額信託」"Charitable Remainder Trust (CRT)" ,可以用來捐獻高增值但少現金回報的產業。慈善餘額信託為捐獻人仕提供終生的入息,直至捐獻人死後,產業才正式捐給受惠機構。當捐獻人將產業放入慈善餘額信託當年,可按信托給予的收入和本身年齡,得到部分扣稅優惠。另一類信託就是「慈善帶領信託」"Charitable Lead Trust",信託的收入用作慈善捐獻,而當捐贈人仕死後,產業就歸給受益人。這些工具都需要會計師、財務計劃人仕和遺產律師來計劃辦理。

16. 扣稅是否作慈善捐獻的主要目的?

作為一個聰明的捐獻者,的確是需要明白稅務條例,來合法地取得捐獻稅務優惠,但捐獻的主要目的,絕不應只是為了扣稅。作為基督徒,神在哥林多後書9:6-7提醒我們﹕ "少種的少收,多種的多收。這話是真的。各人要隨本心所酌定的。不要作難,不要勉強。因為捐得樂意的人,是神所喜愛的。"

以上的資料,只是為您作私人參考,本人不是會計師或律師,故請咨詢閣下的會計師,財務計劃人仕或稅務律師。